Проводки по начисленному НДС (пени и штрафы) за прошлые периоды по акту выездной налоговой проверки

Comments

• Здравствуйте!  Отразить доначисление налогов необходимо единовременно на дату вступления в силу решения налоговой инспекции. Распределение на несколько периодов законодательством не предусмотрено. Порядок отражения в бухучете доначисленных сумм НДС зависит от причины ошибок и от периода, в котором они были допущены. Если недоимка возникла из-за занижения налоговой базы или неправильного применения налоговой ставки, дополнительную сумму НДС отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
  В учете сделайте запись:
  Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – доначислен НДС по результатам выездной налоговой проверки.
  Если недоимка возникла из-за неправильного применения налогового вычета, исправления вносите в следующем порядке. Доначисление НДС за налоговые периоды прошлых лет отразите проводкой:
  Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – доначислен НДС в результате неправильного применения налогового вычета (по результатам выездной налоговой проверки за прошлые годы).
  При доначислении НДС за налоговые периоды текущего года сделайте записи:
  Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен «входной» НДС, ранее неправомерно принятый к вычету (по результатам выездной налоговой проверки за текущий год);
  Дебет 91-2 Кредит 19 – отнесена на прочие расходы сумма НДС, восстановленная по результатам налоговой проверки.
  Штрафы и пени отражаются на счете 99:
  Д-т 99 К-т 68 - начислены штрафы, пени по НДС.